Глоссарий Печать

Макет Русско-английского терминологического словаря соответствий по вопросам государственного аудита

 

 

 

Агрегированные индикаторы     Aggregate indicators

Составные показатели, объединяющие множество значений отдельных индикаторов (с учетом их удельного веса).

Административный аудит     Administrative audit

Аудит, включающий в себя анализ организационной структуры учреждения, организации документооборота, процессов принятия решений, процессов комплектования административных штатов, административных процессов, ИТ-структур и систем передачи информации, организации мероприятий, хозяйственных вопросов и т.д.
Цель административного аудита состоит в оценке того, насколько эффективно административная инфраструктура предприятия или организации обеспечивает осуществление основной деятельности.

Анализ затрат и выгод           Cost benefit analysis

Метод оценки преимуществ и недостатков предложения, действия или решения, исходя из того, что предполагаемые преимущества и недостатки оцениваются в денежном выражении. Используется для оценки стоимостного соотношения затрат и ожидаемых результатов, т.е. финансовых последствий принятых решений.

Анализ проблем/Метод «званого обеда»                                        Issue Analysis/ Dinner Party, IADP

Метод аудиторского исследования, разработанный Национальным управлением аудита (НУА) Великобритании. Этот подход, представляющий собой набор логичных и практичных правил, в сочетании с методами управления проектами позволяет логично, четко и ясно в установленные сроки составлять отчеты по результатам проведенных аудитов, а также устанавливать рабочие отношения с аудитируемой организацией. «Анализ проблем (Issue Analysis)», позволяющий определить, какую информацию необходимо собрать и как осуществлять сбор этой информации, основан на скрупулезном, структурированном подходе, позволяющем перевести общие вопросы высшего иерархического уровня в конкретные задачи аудита. При подготовке предложения о проведении аудиторского исследования обычно формулируются два или три наиболее общих вопроса (требующие ответа «да» или «нет»), на которые данное аудиторское исследование может дать ответы. Затем команда разбивает данные вопросы на подвопросы (т.е. вопросы второго, третьего и т.д. порядка), которые формулируются таким образом, чтобы в своей совокупности обеспечить полноту охвата проблемы и быть взаимоисключающими (т.е. не пересекающимися). Каждый подвопрос низшего уровня соответствует конкретной задаче аудита (на него можно ответить с помощью определенного аудиторского доказательства). В результате применения этого метода формулируется общая схема проведения аудиторского исследования.
Метод «званого обеда» (Dinner Party) используется для того, чтобы четко сформулировать ключевые выводы на основе собранных фактов. Суть его состоит в том, чтобы во время совещания по системе «званый обед» сформулировать краткие, емкие и интересные выводы отчета, чтение которых не должно занимать более 10-15 секунд. (Это сравнивается с ситуацией, когда за указанное время вы должны информативно и интересно изложить суть вашего исследования «гостю, сидящему рядом с вами на званом обеде», причем, заинтересовать его настолько, чтобы он захотел узнать подробности.). «Званый обед» проводится после окончания сбора и анализа информации и, в отличие от анализа проблем, проводится «снизу вверх», т.е. идет от фактов, установленных в ходе проведения аудита, для того, чтобы сформулировать выводы более высокого уровня.

Аудит, проверка          Audit 

(общ.) - проверка; ревизия,
(бухг.) - аудиторская проверка; аудит
Обзор деятельности и операций организации с целью подтверждения того, что они осуществляются в соответствии с установленными целями, бюджетом, правилами и стандартами. Целью данного обзора является периодическое выявление отклонений, требующих корректирующих действий.

Аудит на соответствие, аудит соответствия            Compliance audit

1) Внешний аудит соответствия деятельности законам, регулятивным установлениям, правилам. Объектами А.с. (США), как правило, являются региональные правительства и муниципальные власти, а также организации и учреждения, расходующие государственные средства. Цель А.с. - выявить нарушения законов при формировании и использовании государственных средств, которые могут оказывать материальное (значащее) влияние на финансовые отчеты. Типичные вопросы, решаемые при А.с.: нарушен ли лимит привлечения заемных средств для покрытия дефицита данного бюджета? Превышены ли полномочия данного регионального правительства по выпуску (объем эмиссии и виды) долговых ценных бумаг? Допускалось ли нецелевое использование полученных в рамках федерального финансирования бюджетных средств?;
2) Регулярная проверка соблюдения любых правил, в т. ч. законодательства и регулятивных установлений.

Аудит исполнения (эффективности)                Performance audit

Независимое исследование (оценка) эффективности и результативности правительственных мероприятий, программ или организаций, с точки зрения их экономичности и соответствия целям совершенствования.
При проведении аудита исполнения (эффективности):
1) Важно оценить экономичность, эффективность и результативность всех действий правительства. Для этого необходим аудит, который исследует и оценивает то, что может способствовать рационализации государственных расходов, улучшению государственных услуг, повышению подотчетности правительства и качества управления.
2) Важно иметь надежную и независимую информацию. Исследователь (аудитор) должен представлять интересы государства, мыслить и действовать независимо, с тем, чтобы выявить и проанализировать существующую ситуацию.
3) Наконец, важно понимать суть деятельности государства, уметь делать обобщения, быть способным влиять на повышение результативности. Компетентный исследователь (аудитор) способен выполнять эту роль, выдвигать предложения направленные на понимание, изменение и улучшение условий для принятия решений.
В соответствии со Стандартами аудита ИНТОСАИ аудит исполнения (эффективности) подразумевает аудит экономичности, эффективности и результативности и включает в себя:
 аудит экономичности административной (управленческой) деятельности в соответствии с обоснованной административной практикой и принципами, а также политикой управления (менеджмента);
 аудит эффективности использования людских, материальных и других ресурсов, включая анализ информационных систем, мер, направленных на повышение результативности, системы организации мониторинга, а также действий, предпринятых аудитируемыми организациями по устранению выявленных недостатков;
 аудит эффективности и результативности с точки зрения достижения аудитируемой организацией поставленных целей, а также аудит (сравнительный анализ) достигнутого (организацией) и запланированного результатов деятельности.
См. также Экономичность, Результативность и Эффективность (экономическая)

Аудитируемость              Auditability

Определяет, подходит ли данная тема (предмет) в качестве основной для исследования. Проблема должна быть одновременно поддающейся аудиту и заслуживающей аудитирования для того, чтобы быть включенной в программу аудита.

Аудиторские выводы       Audit conclusions

Аудиторские выводы формулируются группой по проведению аудита по каждой ранее сформулированной цели аудита на основе полученных результатов (аудиторские доказательства в сравнении с критериями аудита – см.), а также профессионального суждения аудиторов.

Аудиторский след            Audit trail

Система контрольных пометок и четких перекрестных ссылок, позволяющих легко определить при проведении аудиторской проверки, как (откуда) были получены те или иные результаты или выводы. Аудиторский след особенно важен в тех случаях, когда аудиторские выводы оспариваются проверяемой организацией или иными заинтересованными сторонами.

Аудиторское доказательство            Audit evidence

Аудиторскими доказательствами могут быть различного рода документы, изложение фактов и прочая информация, собранная аудитором, на которой основываются аудиторские выводы/мнение. Аудиторские доказательства должны собираться в соответствии с критериями аудита, быть соотносимыми с этими критериями и поддающимися проверке. Аудиторские доказательства могут быть количественными или качественными. К аудиторским доказательствам относятся первичные документы и бухгалтерские записи, лежащие в основе финансовой отчётности, а также уточняющая информация, полученная из других источников. Помимо этого аудиторские доказательства могут включать результаты различных проверок, свидетельские показания, заявления, объяснения, экспертные заключения, аудио- и видеоматериалы, информацию на электронных носителях, результаты опросов и фокус-групп и т.д. Аудиторские доказательства должны соответствовать принципам достаточности, релевантности и надежности. Надежность доказательств, помимо прочего, обеспечивается с помощью принципа триангуляции (см.).

Бенчмаркинг            Benchmarking

Метод анализа информации, заключающийся в сравнении какой-либо деятельности, результатов деятельности, используемых методов и т.д. с существующими эталонами (включая процесс поиска этих эталонов), т.е. наиболее передовыми, эффективными и результативными технологиями, подходами и методами работы, наиболее выдающимися результатами и т.д. Бенчмаркинг – это инструмент, дающий возможность определить, можно ли делать что-то лучше, чем это делалось до сих пор, путем сравнения с уровнями эффективности и результативности других или с передовыми подходами, использующимися другими.
Используется в случаях, когда необходимо узнать, существуют ли дополнительные возможности для повышения эффективности и экономичности.

Бюджетная подотчетность               Budget accountability

Подотчетность в формировании и расходовании средств бюджета.

Валидность              Validity

Степень точности измерения при установлении показателей и проведении проб. Валидные оценки принимают во внимание все влияющие факторы, учитывая контекст проведения оценки в его полноте, и присваивают им соответствующий вес в процессе формулировки заключений и рекомендаций.

Валовой внутренний продукт           Gross Domestic Product (ВВП) (GDP)

Важнейший макроэкономический показатель системы национальных счетов, характеризует результат производственной деятельности экономических единиц-резидентов и измеряет стоимость товаров и услуг, произведенных этими единицами для конечного использования. Стоимость промежуточных товаров и услуг, использованных в процессе производства (сырье, материалы, топливо, услуги транспорта и пр.), не входит в ВВП.
Применяются три метода расчета:
 сумма валовой добавленной стоимости (производственный метод)
 сумма компонентов конечного использования (метод конечного использования)
 сумма первичных доходов (распределительный метод)
GDP = С+G+I +(E-M), где:
С - объем личного потребления;
G – объем частных инвестиций бизнеса и домохозяйств в капитал;
I - объем правительственных расходов на конечные товары и услуги;
E - полный экспорт;
M – полный импорт.

Валовой внутренний продукт на душу населения (ВВП)                Gross Domestic Product  (GDP per capita)

Важнейший макроэкономический показатель системы национальных счетов.
Отношение ВВП к численности населения.

Валовой внутренний продукт на душу населения (в ППС)                              GDP per capita in PPS

Важнейший макроэкономический показатель системы национальных счетов.
Отношение ВВП к численности населения (в ППС).

Валовой национальный доход (ВНД)                                    Gross National Income (GNI)

Важнейший макроэкономический показатель системы национальных счетов.
Сумма первичных доходов, полученных резидентами данной страны в связи с их участием в производстве ВВП своей страны и других стран мира. ВНД отличается от ВВП на сальдо первичных доходов, полученных резидентами в секторе «остального мира».

Валовой национальный продукт (ВНП)                  Gross National Product (GNP)

ВНП может быть рассчитан методом суммирования добавленных стоимостей, методами потока расходов и потока доходов. ВНП определяется так же, как сумма чистого национального дохода (вновь созданной стоимости) и амортизационных отчислений на обновление изношенных основных средств.
Метод потока доходов заключается в суммировании всех доходов, полученных от производства всего объёма продукции данного периода времени (обычно года).
GNPincome = w + r + R + p + A + T, где
w − заработная плата;
r − доходы и процент на собственность;
R − рентные платежи;
p − прибыль;
A − амортизация, или расходы на восстановление изношенного капитала;
T − косвенные налоги (подразумевается, что все прямые уже учтены).
Метод потока расходов подразумевает суммирование всех расходов на покупку всего объема произведенной в данном году продукции.
GNPcosts = C + I + G + Xn, где
C − расходы на конечное потребление домашних хозяйств;
I − валовые инвестиции;
G − государственные закупки товаров и услуг;
Xn − чистый экспорт (разность стоимости экспорта и импорта);
ВНП, исчисленный по доходам, тождественно равен ВНП, исчисленному по расходам:
GNPincome = GNPcosts
На ВНП не влияют:
1. трансфертные платежи (они уже включены в C, I или T);
2. сделки с ценными бумагами;
3. продажа подержанных вещей.

Валовые накопления                 Gross capital formation

Важнейший экономический показатель. Используется для межстрановых сравнений ООН, Всемирным банком.
Валовые накопления представляют собой сумму валовых накоплений основного капитала, чистых приобретений ценностей и изменений запасов материальных оборотных средств.

Виды оценки программ               Types of program evaluations in performance auditing

Оценка процесса               Process evaluation

Степень соответствия реального исполнения программы предполагаемому (соответствие законам, нормативным актам, требованиям, ожиданиям потребителей и т.д.).

Оценка результата                Outcome evaluation

Степень соответствия программы поставленным целям в плане получения продукции/услуг и клиентоориентированности.

Оценка воздействия               Impact evaluation

Сопоставление реально полученных результатов с теми, которые имели бы место в случае отсутствия данной программы.

Оценка экономической эффективности       Cost-benefit and cost-effectiveness evaluation

Сравнение полученных результатов с издержками их достижения.

Внешняя проверка            External audit

Проверка, выполняемая учреждением, которое является внешним и независимым относительно проверяемого. Целью проверки является подготовка отчета о правильности и эффективности деятельности организации, ее бухгалтерском учете и финансовом состоянии, регулярности и законности операций и/или финансовом руководстве.
Внешняя проверка обычно состоит из следующих последовательных фаз (External audit phases):
1. Общее изучение;
2. Предварительное ознакомление;
3. Планирование проверки;
4. Системное изучение;
5. Выполнение проверки;
6. Факты, выявленные проверкой, выводы, рекомендации и отчеты;
7. Порядок оформления противоречий;
8. Последующая деятельность.

Выборочная проверка                    Selective audit

Проверка, направленная на определенный вид деятельности, либо на деятельность, для которой высока вероятность ошибок или нарушений.

Выигрыш в результате повышения эффективности             Efficiency gains,  efficiency savings

Выигрыш в результате повышения эффективности может быть финансовым (денежным) или выраженным в повышении результативности (неденежным).
Денежный (приводящий к реальной экономии средств) - «сбережение средств за счет более рациональной организации дела» или «экономия от повышения эффективности»: Если вам удается сделать больше при том же уровне ресурсов (денег, времени, оборудования и т.д.), это будет денежный выигрыш. При этом снижается себестоимость на единицу продукции. Неденежный - если при том же уровне используемых ресурсов сохраняется или повышается объем или качество услуги (увеличение производительности или улучшение стандартов предоставления услуг).

Гармонизировать              Harmonize

Приводить в соответствие с правилами и нормами, принятыми в сообществе стран, в объединении профессиональных участников, ассоциации специалистов.

Гармонизировать систему бухгалтерского учета и аудита                              Harmonize an accounting  and auditing system

Приводить в соответствие различные национальные системы, обеспечивать их корреляцию с международными стандартами.

Генеральные цели               Overarching objectives

Общегосударственные цели, например «Расширение возможностей для всех», «Рост производительности», «Устойчивый рост» и т.п., учитываемые всеми министерствами при выработке целей и запланированных показателей, которые будут прописаны в их Соглашениях о государственных услугах.

Глобальный индекс  честности (открытости)                                Global Integrity Index

Разработан в 2002 году расположенным в Вашингтоне Центром за общественную честность (Center for Public Integrity) и некоммерческой организацией Глобальная честность (Global Integrity).
Содержит более 290 отдельных показателей по 6-ти группам.
Рассчитан для 25 стран в 2004 году, 41 – в 2006 году, 48- в 2007 году.

Глобальный проект                                                                                         The Global Project on 
«Измерение прогресса общественного развития»                                «Measuring the Progress of  Societies»

Международный проект, инициированный ОЭСР при участии других международных организаций, в том числе ООН, Всемирного банка, Евросоюза, ИНТОСАИ. Предполагается, что Глобальный Проект будет иметь четыре основные цели:
а) развитие мировой дискуссии о способах оценки эффективности стратегий социального и экономического развития на национальном, региональном и мировом уровне;
б) побуждение людей и организаций к действию;
в) повышение эффективности работы показателей, нацеленных на результат, и использования этих показателей для разработки стратегии развития;
г) существенный вклад в развитие ряда проектов, которые являются предметом международных дискуссий.
Глобальный проект планируется до 2011 года и рассчитывает на совершенствование методов измерения развития, в том числе и статистических, что необходимо для создания инструментария, позволяющего предоставить гражданам более достоверную и понятную информацию о социально-экономических процессах, а властям - расширить возможности повышения эффективности управления, что в конечном итоге должно способствовать общемировому развитию.

Группа по проведению аудита                            Audit team

Группа, состоящая из одного или нескольких аудиторов, проводящих конкретный аудит, в которую, при необходимости, могут быть включены специалисты нужного профиля - технические эксперты (см.).

Данные                         Data

Полученные в ходе сбора информации конкретные количественные и качественные сведения и факты.

Действия              Activities

Действия, посредством которых мобилизуются ресурсы (финансовые, человеческие, технические и материальные) для получения конкретных результатов или внесения своего вклада в результат.

Доказательство            Evidence
Документальные подтверждения и другая соответствующая информация, которую использует проверяющий при формулировке заключений о найденных фактах или при составлении отчета о результатах проверки.


Должное управление               Good governance

Определение не дано. Указано, что критерий должного управления означает, что все публичные услуги (либо правительственные программы) подлежат аудиту.

Запланированные показатели   исполнения                    Performance targets

Запланированные расчетные показатели, характеризующие эффективность, результативность и экономичность деятельности (т.е. исполнения).


Измерение результативности                       Performance measurement

Измерение результативности предполагает процесс мониторинга и отчетности о ходе выполнения мероприятий программы, прежде всего в плане продвижения к поставленным целям.
Индекс гендерного Gender-related Development развития Index (GDI)

Индикатор стандарта жизни, разработанный ООН.
Индекс исчисляется путем выведения показателя измерения общих достижений женщин и мужчин в рамках следующих аспектов индекса человеческого развития (ИЧР): средняя продолжительность жизни, доступ к образованию, скорректированный реальный доход.

Индекс глобальной   конкурентоспособности                           Global Competitiveness Index GCI

Основной индикатор конкурентоспособности, который с 2006 года используется Всемирным экономическим форумом. ИГК основан на комплексном обзоре факторов, играющих критическую роль для повышения производительности и конкурентоспособности. Отобранные факторы группируются в девять сводных показателей:

  • Уровень институционального развития
  • Уровень развития инфраструктуры
  • Макроэкономическая среда
  • Уровень развития здравоохранения и начального образования
  • Среднее и высшее образование и профессиональная подготовка
  • Эффективность рыночных механизмов
  • Технологическая готовность
  • Уровень развития бизнес-процессов
  • Инновационная деятельность.

Каждый сводный показатель имеет развернутые характеристики, определяемые как статистическими, так и другими измерителями.
Для любой страны все девять сводных показателей имеют определенное значение, важность каждого из них определяется конкретным этапом развития данной страны. Для того чтобы учесть это должным образом, сводные показатели сгруппированы в три субиндекса, каждый из которых имеет решающее значения для соответствующего этапа экономического развития. Субиндекс базовых требований (basic requirements) объединяет сводные показатели, которые имеют наиболее важное значение для стран, развивающихся за счет факторов производства. Cубиндекс факторов повышения эффективности (efficiency enhancers) объединяет сводные показатели, которые являются критическими для стран, развивающихся за счет повышения эффективности. И, наконец, субиндекс инновационных факторов и факторов развитости бизнес-процессов (innovation and sophistication factors) включает сводные показатели, имеющие решающее значение для стран, развивающихся за счет инновационной деятельности.

Индекс инфляции                          Inflation Index

Важнейший макроэкономический показатель системы национальных счетов.
Процентное соотношение средневзвешенных цен одного периода к средневзвешенным ценам базисного периода.

Индекс использования научных достижений в экономике                   Knowledge Economy Index  (KEI)

Агрегированный показатель, характеризующий интегральную оценку готовности страны/региона к инновационной экономике/экономике знаний. Расчет показателя производится посредством показателей, характеризующих состояние:
1. Мер, стимулирующих экономическое развитие и институциональные условия.
2. Образования и обучения.
3. Инновационного, информационного и технологического развития.
4. Технической инфраструктуры связи.

Индекс конкурентоспособности бизнеса                                      Business Competitiveness  Index BCI

Специальный индекс, разработанный Всемирным экономическим форумом для оценки производительности, которую могут достичь компании в условиях, сложившихся в рамках конкретной экономики. Индекс отражает микроэкономические условия конкурентоспособности с учетом факторов, способствующих повышению экономической эффективности и производительности компаний.
В ИКБ отражены сильные и слабые стороны в отношении качества условий для предпринимательской деятельности, а также качества стратегий и эффективности работы компаний, кроме того, оценивается устойчивость сложившегося на момент исследования уровня благосостояния страны. В соответствии с Индексом конкурентоспособности бизнеса, страны ранжируются по их микроэкономической конкурентоспособности.

Индекс открытости бюджета                                   Open Budget Index

Предложен в октябре 2006 года общественными организациями 59 стран и дает содержательную практическую информацию относительно приверженности правительств бюджетной транспарентности и подотчетности.
Включает 122 параметра, по которым оценивается публичная доступность основных бюджетных документов, качество содержащейся в них информации, своевременность и широта их опубликования.
Рассчитан для 59 стран в 2006 году, в 2008 году ожидается 80, целевой охват – 88.

Индекс потребительских цен (ИПЦ)                         Consumer Price Index (CPI)

Важнейший макроэкономический показатель системы национальных счетов. Показатель изменения цен на товары и услуги, входящие в фиксированную потребительскую корзину населения. В набор товаров и услуг, разработанный для наблюдения за ценами, включены товары и услуги массового потребительского спроса.
Измеряет отношение стоимости фиксированного набора товаров и услуг в ценах текущего периода к его стоимости в ценах предыдущего (базисного) периода.

Индекс промышленного производства                              Industrial production 

Важнейший макроэкономический показатель системы национальных счетов. Показатель эффективности развития экономики страны.
Индекс промышленного производства рассчитывается по формуле Ласпейреса на основе данных о натурально-вещественных показателях выпуска по группам товаров-представителей по 120 подотраслям с последующей поэтапной агрегацией в 16 крупных отраслей (видов деятельности) и общепромышленный.
Для каждой подотрасли сформирована корзина профильных товаров-представителей. Для оценки влияния каждой подотрасли на величину агрегированного отраслевого индекса значения индексов по подотраслям "взвешиваются" на величину добавленной стоимости соответствующих подотраслей. При этом в качестве весов используется добавленная стоимость базового года. Решение об изменении базового года принимается по согласованию с заинтересованными экономическими органами в зависимости от интенсивности структурных преобразований в промышленности.
Применяются корректировки индекса промышленного производства с учетом фонда рабочего времени.
На основе данных за предыдущий квартал осуществляются ежемесячные экспертные досчеты до полного круга производителей.

Индекс развития  человеческого потенциала (ИРЧП)                         Human Development Index (HDI)

Предложенный ООН агрегированный показатель. ИРЧП является комплексным показателем уровня средних достижений страны по трем основным направлениям в области развития человека: средняя продолжительность жизни при рождении; уровень грамотности взрослого населения и совокупная доля учащихся, поступивших в начальные, средние и высшие учебные заведения; и уровень жизни, оцениваемый по ВВП на душу населения в соответствии с паритетом покупательной способности (ППС в долл. США).
В наиболее общем виде ИРЧП рассчитывается по следующей формуле:
, где
Xj - фактическое значение показателя, описывающего j-e измерение человеческого развития;
mj и Mj - соответственно минимальное и максимальное значения показателя, описывающего j-е измерение;
aj - весовой коэффициент (весовой коэффициент средней ожидаемой продолжительности жизни составляет 1/3, скорректированного реального ВВП на душу населения - 1/3, уровня грамотности - 2/9, совокупность общей доли учащихся - 1/9; таким образом, вес каждого измерения человеческого развития равен 1/3).

Индекс устойчивого экономического благосостояния (ИУЭБ)                     Economic Index of Sustainable  Welfare (ISEW)

Показатель оценки относительной эффективности экономики (в течение определенного времени) в обеспечении лучшего качества жизни.
Индекс определяется путем корректировки размера ВВП на душу населения на сумму затрат на социально-экономические и экологические факторы. При расчете ISEW учитываются такие переменные как стоимость загрязнения воды, воздуха, шумового загрязнения, потеря сельскохозяйственных земель, компенсации будущим поколениям потери невозобновляемых источников энергии и т.д.
В индексе учитываются такие компоненты, как распределение дохода в обществе, услуги со стороны домохозяйств, корректировка частного снабжения капиталом (речь идет о том, что размер благосостояния должен включать не только актуальную цену покупки, но и оцененную стоимость своего использования в течение рассматриваемого временного промежутка).
ИУЭБ базируется на измерении персонального потребления в экономике, а также включает целый ряд показателей, отличных от традиционной системы измерения:
a) затраты на возмещение социальных и экологических издержек (затраты на оборону) вычитаются;
b) долгосрочные издержки оценивают экологический ущерб и подсчитывают обесценивание природного капитала;
c) учитывается чистая сумма «созданного человеком капитала»;
d) изменение в распределении дохода также подсчитывается, чтобы отразить то, что дополнительный фунт стерлингов в кармане значит гораздо больше для бедного, чем для богатого;
e) включается ценность домашнего труда.

Индикатор               Indicator

Сигнал, показывающий продвижение (или отсутствие продвижения) к цели; средство измерения того, что происходит фактически по сравнению с тем, что было запланировано в терминах количества, качества и своевременности. Индикатор - количественная или качественная переменная, которая обеспечивает простое и убедительное обоснование оценки достижений, изменений, эффективности функционирования.

Индикатор исполнения                    Performance indicator 

Расчетный показатель позволяющий оценивать исполнение в случае, когда невозможно применить простой количественный показатель эффективности.

Индикаторы второго поколения                        Actionable indicators

Эти показатели основаны на стремлении идентифицировать вклад конкретных политических решений, процедур и институциональных установлений в общее качество управления.

Индикаторы делового климата           Doing business indicators

Этот тип индикаторов основывается на информации, собираемой экспертами конкретной страны. Методология основывается на использовании фактической информации относительно законов и норм и позволяет оценить деловой климат страны.

Индикаторы результативности                   Outcome indicators

Индикаторы предназначены для оценки результатов (последствий) управления. Некоторые являются узко специальными, другие – более общими. Часто эти индикаторы, основаны на (субъективном) восприятии и отражают взгляды репрезентативных посредников (stakeholders) или заинтересованных наблюдателей, включая экспертов, чиновников, исследователей, лиц, принимающих решения, лиц, формирующих общественное мнение, бизнесменов и граждан.
Эти индикаторы дают информацию о том, как законы работают на практике. Сложность состоит в том, чтобы установить взаимосвязь между отдельным законом (нормой) и конкретным результатом. Часто используется 4 основные группы индикаторов результативности, характеризующие:
- гражданские и политические права;
- политические риски;
- коррупцию;
- общее состояние управления.

Инструкции для проверяющего                           Audit manual

Сборник с описанием методов и стандартов проверки, которых должен придерживаться проверяющий. Это важный документ для достижения скоординированной, гармоничной работы проверяющих инстанций.

Интервью                                  Interview 

Интервью, которые используются при проведении аудита эффективности, бывают структурированными и неструктурированными. Структурированные интервью проводятся по заранее определенной схеме, вопросы задаются всем интервьюируемым в одном и том же порядке, подсказки или наводящие вопросы, а также отклонения от сценария не допускаются. При проведении неструктурированных интервью используется заранее подготовленная инструкция по проведению интервью, в которой указываются основные вопросы и возможные подсказки. В случае неструктурированных интервью интервьюируемых поощряют к тому, чтобы они сами высказывали свои мысли.
Структурированные интервью используются для расширения охвата проблемы, для проведения сравнений, а также в том случае, когда исследуются менее сложные вопросы.
Неструктурированные интервью используются при необходимости более глубокого анализа проблемы, а также в случае более сложных/щекотливых (секретных) тем.

Исполнение (оценка)                        Performance 

Характеризует, насколько эффективно, результативно и экономично правительства, организации или отдельные лица выполняют свои обязанности и функции, программы и пр. Данное понятие используется для оценки деятельности лиц, организаций, правительств. В России его обычно переводят как «качество» или «результаты», однако это не точно, поскольку существенно сужает общепринятое содержание термина. Например, термин «performance management», который принято переводить как «управление по результатам», на самом деле следует переводить как «управление исполнением», т.е. с учетом не только конечного результата, но эффективности и экономичности всего процесса.

Исходные данные                          Baseline data 

Данные, характеризующие конкретную деятельность, программу или проект, и служащие отправной точкой для измерения эффективности функционирования этой деятельности, программы или проекта. Исследование исходных данных - анализ, описывающий ситуацию до начала работы. Служит важным параметром оценки при определении конечных результатов.

Качественные методы проведения аудита эффективности                       Qualitative methods in performance audit

Методы работы с вербальной и визуальной информацией, и информацией, полученной в результате бесед (интервью), и/или наблюдения или же непосредственно из письменных документов. При проведении аудита эффективности качественные методы работы используются для того, чтобы формулировать и/или проверять правильность проблем, идей и гипотез, а также представлять результаты в более наглядной и интересной форме. Качественное исследование состоит из двух этапов – получения и анализа информации. Для получения информации используются такие методы, как фокус-группы (см.), интервью (см.), анализ конкретных случаев (см.), обзор научной литературы, а также новые нетрадиционные методы, такие как «work shadowing» и «секретный покупатель (mystery shopping)». Метод «work shadowing» - это процесс сопровождения человека во время выполнения им его работы и наблюдения за тем, как он выполняет эту работу.
Метод «Секретный покупатель» заимствован из маркетинговых исследований и предполагает использование специально подготовленных потребителей услуг для анонимной оценки качества этих услуг.

Количественные методы проведения аудита эффективности                 Quantitative methods in performance audit

Включают различные статистические методы, поддающиеся обсчету.

Количественный показатель (количественная оценка) исполнения                  Performance measure

Подход или способ, посредством которого качество исполнения может быть измерено количественно на основе утвержденной шкалы.

Компетентность                         Competence

Продемонстрированные личные качества и умение применять знания и навыки.


Конечные/социально значимые результаты                        Outcomes
 
Конечные результаты или последствия совокупности действий правительства (государственного органа). Например, снижение преступности, повышение доступности образования, улучшение здоровья населения. Это понятие отражает целевые результаты действий государства и является обоснованием для государственных расходов.

Конкретные случаи/примеры                      Case studies 

Качественный метод, который используется при проведении аудита эффективности.

Конфликт интересов                       Conflict of interest 

1) В бизнесе, в первую очередь финансовом.
Противоположная направленность интересов, которая способна привести к имущественному ущербу для одной из участвующих сторон. Возникает в случаях, когда финансовый институт занимается различными видами деятельности или, например, выступает в отношении своего клиента и как финансовый посредник, работающий исключительно в интересах клиента, и как юридическое лицо, ведущее операции за свой собственный счет и в своих интересах. В этом случае у финансового института возникает интерес к получению выигрыша в операциях за свой собственный счет в ущерб имущественным интересам клиента. К.и. возникает также между структурными подразделениями финансового института, между его специалистами и самим финансовым институтом и его клиентами. Например, К.и. между структурными подразделениями, занимающимися: коммерческим кредитованием и инвестиционными банковскими операциями; финансовым анализом и трейдингом; доверительными операциями и трейдингом за собственный счет. К.и. может возникать также между финансовым институтом и работающими в нем специалистами, имеющими доступ к чувствительной информации о клиентах, которая может быть использована для проведения инсайдерских сделок.
2) В государственной службе.
Ситуация, при которой личная заинтересованность служащего влияет или может повлиять на объективное исполнение им должностных обязанностей и при которой возникает или может возникнуть противоречие между личной заинтересованностью и законными интересами граждан, организаций, общества, государства, способное привести к причинению вреда этим законным интересам.
Личная заинтересованность - возможность получения служащим при исполнении должностных обязанностей доходов (неосновательного обогащения) в денежной либо натуральной форме, доходов в виде материальной выгоды непосредственно для него и членов его семьи.

Коэффициент Джини                             Gini coefficient

Индикатор уровня благосостояния населения страны, рассчитываемый на основе результатов опросов населения.
Коэффициент Джини показывает степень отклонения фактического распределения объема доходов населения от линии их равномерного распределения. Для равномерного распределения он равен "0", для абсолютного неравенства он равен "1". Рост коэффициента Джини свидетельствует о нарушениях воспроизводственного процесса в сфере распределения и перераспределения валовой добавленной стоимости.
При определении коэффициента Джини опираются на принцип идеального равенства, который предполагает, что 1% населения должен получать 1% совокупного дохода этого общества.

Коэффициент нищеты                       The Human Poverty Index (HPI)

Коэффициент характеризует среднюю дистанцию, отделяющую население от черты бедности. Она определяет объем ресурсов, необходимых для того, чтобы вывести все неимущее население за черту бедности путем целенаправленного перераспределения субсидий.
Коэффициент рассчитывается как частное от деления суммы дефицита дохода населения, находящегося ниже черты бедности, на общую численность населения.

Критерии аудита                   Audit criteria 

Критерии аудита представляют собой достижимые стандарты эффективной, результативной и экономичной деятельности аудитируемой организации, которые устанавливаются до начала собственно проведения аудита. Они являются теми эталонами, в сравнении с которыми будет оцениваться реальная ситуация в работе проверяемой организации на этапе проведения собственно аудиторского исследования. Значительные отклонения реальных показателей от критериев составляют основу аудиторских выводов и рекомендаций. Критерии аудита должны быть достижимыми, объективными, приемлемыми, понятными, обоснованными, своевременными и полными. Критерии аудита должны быть сформулированы отдельно для каждой цели в каждой ключевой области проекта. Так, например, для области «закупки материалов» могут быть установлены следующие критерии аудита:
 Количество закупаемых продуктов должно определяться результатами оценки потребностей
 Расценки должны определяться на конкурсной основе
 Для приемки качества необходимо получить техническое заключение (первые три – критерии общего порядка)
 Толщина стальной арматуры должна быть не меньше 0,25 мм
 Закупка транспортных средств не должна производиться из средств проекта (последние два - специальные критерии)

Материально значимая информация                   Material information

Существенная, реально значимая информация о событиях в компании, способная повлиять на оценку бизнеса и соответственно на цены акций. Концепция М.з.и. имеет важнейшее значение в регулировании рынка капиталов, прежде всего при создании систем раскрытия информации, обеспечивающих равный доступ всех инвесторов к фактам, способным повлиять на цены финансовых активов, с тем, чтобы обеспечить эффективность рынка и рациональное поведение инвесторов.
Кроме того, концепция М.з.и. широко применяется при предотвращении инсайдерской торговли и манипулирования ценами финансовых активов, при обеспечении базового права акционеров на получение необходимой информации о деятельности акционерного общества. Синоним М.з.и. в российской практике — существенные факты.

Материальность, соответствие и объективность                              Materiality, relevance and objectivity

Предмет аудита должен соответствовать понятию «материальность», т.е. методу учета/аудита, в котором объекты учета, имеющие значение, отделяются от не имеющих значения на основе установленного количественного критерия. Информация должна соответствовать предмету аудита и конкретному рассматриваемому в его рамках вопросу. Объективность означает беспристрастность, равновесие и нейтралитет.

Межведомственная программа                                           Cross-cutting programme

Программа, направленная на решение конкретной государственной задачи (например «Борьба с незаконным оборотом наркотиков» или «Welfare to Work» - инициатива, направленная на то, чтобы помочь людям, живущим на пособие, найти работу и зарабатывать себе на жизнь самим), как правило, такие программы охватывает сферы ответственности более чем одного министерства или агентства.

Меморандум по планированию проверок                             Audit planning memorandum

Документ, целью которого является:
1. Установить общие цели проверки;
2. Определить общий подход и область проверки;
3. Подобрать специальную документацию, необходимую для выполнения основных задач проверки.
Меморандум по планированию проверок и любые последующие изменения должны быть утверждены лицом, отвечающим за проведение проверки.

Мета-анализ                         Meta-analysis

Вариация систематического обзора, позволяющая обобщать результаты ряда оценок программы, чтобы получить возможность с уверенностью утверждать, каков общий эффект программы. Объединение результатов ряда исследований способно помочь точно определить, каковы результаты, например, схемы лечения. Используется при необходимости проведения общей оценки эффективности программы.

Метод «обоснованной теории»                   Grounded theory

Практический, систематический и итеративный способ анализа качественных данных путем формулирования абстрактных концепций (или кодов) и выводов из этих концепций.
У вас есть ряд расшифровок интервью и/или фокус-групп и вы хотите найти общие темы в ряде документов.

Методология оценки систем публичных (государственных) закупок ОЭСР         OECD Assessment Methodology for Public Procurement Systems

Разработана в 2003-2004 годах ОЭСР и Всемирным банком и существует в виде пилотного проекта. Измеряет соответствие (compliance), эффективность (performance), транспарентность и честность (integrity) систем государственных закупок.
Используются 12 индикаторов и 54 субиндикатора в 4-х больших сферах: законодательные и регулятивные нормы, институциональная среда и качество менеджмента, закупочная деятельность и рыночная практика, честность и транспарентность.
В пилотном проекте участвуют 22 страны, в режиме онлайн доступны данные по 9 странам.


Методология проведения аудита исполнения (эффективности)                       VFM/performance audit methodologies

Методология проведения аудита эффективности это используемый набор методов для сбора или анализа данных. Обычно используются как количественные, так и качественные методы работы (см.) в различных сочетаниях - как минимум три-четыре различных метода. При этом важную роль играет принцип триангуляции (см.) Типичные методы включают анализ документов проверяемой организации, проведение опросов или фокус-групп (см.). Выбор методологии зависит от специфики предметной области, в которой проводится аудиторское исследование.

Методы проведения проверки                        Auditing methods

Совокупность правил, принципов и способов проведения проверки. 
См. также Процедуры проверки и Техника проведения проверок.

Моделирование эффективности затрат                         Cost effectiveness  modelling

Область статистического моделирования, исследующая затраты на проведение программы по отношению к ее эффективности и результативности. Используется при необходимости определить затраты на проведение программы и разбить их на отдельные компоненты для того, чтобы оценить их себестоимость.

Мониторинг                   Monitoring 

Постоянная функция, ориентированная, прежде всего, на предоставление менеджерам и иным заинтересованным лицам характеристик обратной связи и предварительной информации об успехах или неудачах в достижении намеченных результатов. Мониторинг отслеживает фактическое функционирование или ситуацию относительно того, что было запланировано или ожидалось в соответствии с заранее определенными стандартами. В целом, мониторинг включает в себя сбор и анализ данных по выполнению программы или проекта, стратегиям и результатам, и рекомендации по их корректировке.

Мониторинг результатов                  Outcome monitoring

Процесс сбора и анализа данных для измерения эффективности функционирования программы, проекта, партнерства, процесса стратегического реформирования и/или "гибкая" поддержка достижения результатов развития. Определенный набор индикаторов сформирован таким образом, чтобы регулярно отслеживать ключевые аспекты работы. Эффективность работы определяется эффективностью преобразования ресурсов в результаты, итоги деятельности и влияние.

Надежность, обоснованность и последовательность              Reliability, validity and consistency

Пользователи должны быть уверены в надежности и обоснованности результатов аудита. Надежность предполагает согласованность и достоверность данных, полученных в итоге повторяемого применения научного инструментария или процедуры сбора данных в одинаковых условиях. Абсолютная надежность данных оценки труднодостижима. Тем не менее, типовые контрольные списки и тренировки специалистов по оценке позволяют улучшить как надежность, так и валидность данных. Качество обеспечения надежности подразумевает исчерпывающий сбор данных и уместность, правомерность использования вопросов, связанных с оценкой.
Аудит должен быть построен таким образом, чтобы выводы основывались на доказанных фактах и подтверждались информацией из других источников.

Национальное богатство                            National wealth

Показатель экономического состояния страны, представляющий в денежном выражении совокупность потребительных стоимостей, созданных и накопленных обществом.
Национальное богатство представляет собой совокупность накопленных материальных благ, являющихся плодом человеческого труда; земли и природных ресурсов, находящихся в чьей-либо собственности; нематериальных невоспроизводимых и финансовых активов.

Непосредственные результаты                         Outputs 

Непосредственные результаты действий правительства (государства), например, доля населения, обучающегося в высших учебных заведениях за счет бюджетных средств, количество прошедших лечение в учреждениях государственной системы здравоохранения и т.п.
В некоторых странах непосредственные результаты (outputs) иногда могут использоваться в Соглашениях о государственных услугах (Public Service Agreements, см.) в качестве запланированных показателей эффективности (см. performance targets) в качестве критерия оценки исполнения соглашения в тех случаях, когда социально значимые/конечные результаты с трудом поддаются оценке или в значительной степени зависят не только от деятельности проверяемого министерства.

Обеспечение качества                                 Quality assurance

Существуют четыре вида постаудиторской оценки, с помощью которых можно получит информацию о качестве аудита эффективности: внешние отзывы, отзывы проверяемой организации, оценка группы, проводившей аудит эффективности (team review, см.), а также освещение в прессе. В Великобритании, например, проведение внешней оценки НУА обычно поручает научным центрам, обладающим высокой компетентностью в данной области.


Обзор качества   выполненной проверки                       Post-audit quality review

Независимая оценка проверки, проводимая с целью удостовериться в ее качестве (Quality of audit performed), а именно в том, что выводы проверки хорошо обоснованы, и что она проводилась в соответствии с действующими стандартами и поставленными целями.

Область исследования                         Area of investigation

Область, включающая в себя и определяющая как предмет, так и степень проводимой проверки. Область исследования максимально точно определяет предмет проверки в соответствии с тем, какая организация должна быть проверена и каков характер планируемой проверки.

Область проверки                          Audit field

Определение предмета, методов проведения и рассматриваемого временного периода выполняемой проверки.
Предметом проверки может быть как предприятие целиком (общественная организация, фирма, проект и т.д.), так и его отдельное подразделение либо функция.

Обоснование аудита исполнения (эффективности)                               Business case

Документ, в котором должны быть четко изложены следующие аспекты: предыстория вопроса и контекст, в котором будет проводиться исследование; возможные риски для аудита эффективности; интерес парламента и общественности к данной теме; основные проблемы; методы, которые будут использоваться при проведении аудита эффективности, с обоснованием выбора данных методов для получения соответствующих аудиторских доказательств; вероятные результаты; аудиторские рекомендации и финансовые последствия; ожидаемые затраты; трудозатраты; необходимые ресурсы и сроки проведения аудита (все – с обоснованием); а также план осуществления взаимодействия и передачи информации различным заинтересованным сторонам.

Обратная связь                          Feedback 

Как процесс, обратная связь заключается в организации и оформлении должным образом значимой информации, полученной в итоге проведения мониторинга и оценки, распространение этой информации для целевой аудитории и, главное, использование этой информации в качестве основания для принятия решений и обучения. Как продукт, обратная связь представляет собой информацию, которая получена в ходе мониторинга и оценки и передана сторонам, которым она необходима и полезна. В нее входят полученные данные, заключения, рекомендации и наилучший опыт.

Общая цель проверки                   General audit objective

Цель, устанавливаемая проверяющим на этапе первоначального планирования и дающая ему возможность проверить качество:
1. Утверждения и регистрации счетных операций;
2. Сохранности основных средств;
3. Периодического согласования проводок;
4. Финансового управления.

Общепринятые принципы   бухгалтерского учета (ОПБУ)              Generally accepted accounting principles/ procedures (GAAP)

Общие основополагающие принципы, которые приняты профессиональными ассоциациями или учреждениями в области бухгалтерского учета.
Пример: принцип стабильности величины денежных единиц, принцип устойчивости используемых способов, концепция бережливости, принцип честности, принцип суммарного представления и т.д.

Общественное обсуждение                                     «Community workshop»

Метод качественного анализа, похожий на фокус-группы, но отличающийся тем, что в нем участвует большее число (часто более 50) представителей заинтересованных сторон или общественности, которых приглашают для обсуждения проблем, являющихся предметом аудиторского исследования. Полезен в тех случаях, когда существует ряд заинтересованных сторон, с которыми вы хотели бы обсудить тему и которых вы собираетесь привлечь к участию в фокус-группах.

Общие цели аудита  эффективности                                      General goals of  performance auditing

Общие цели аудита эффективности состоят в том, чтобы обеспечивать законодателей:
1) независимым анализом экономичности, эффективности и результативности реализации правительственной политики и программ;
2) независимым специализированным анализом адекватности и надежности существующих систем измерения результативности;
3) анализом работы правительства с точки зрения экономичности, эффективности и результативности, и тем самым способствовать ее улучшению;
4) независимой оценкой прямых и косвенных воздействий правительственных программ, а также причин, по которым заявленные цели достигаются либо не достигаются.

Объекты аудита исполнения(эффективности)               Audit objects
 
Политика                                    Policy

Действия, направленные на решение определенных задач, исходя из определенных ресурсов и в определенные сроки.


Программы                      Programs

Совокупность взаимосвязанных мер – правовых, финансовых и других, реализуемых в рамках политики правительства или отдельного органа власти.


Организация                     Organization

Совокупность людей, структур и процессов, ставящих перед собой задачу достижения тех или иных целей.


Управление                      Management

Все решения, действия и правила по руководству, учету и распределению людских, финансовых и материальных ресурсов.

Опрос                            Survey

При проведении аудита эффективности используются опросы (проводятся аналогично социологическим опросам) – по почте, по телефону, через Интернет, а также в форме интервью при личной встрече. При этом в методологическом разделе аудиторского отчета указывается число опросов, где, когда и как они проводились, что определяло выборку и какова она была, какую цель преследовали опросы; собственно список вопросов может быть приведен в приложении к отчету или на внешнем веб-сайте.

Отчет о результатах проверки                     Audit report 

Отчет об обнаруженных фактах, заключения и, при необходимости, рекомендации, которые проверяющая организация считает обязательным указать проверяемому или другому ответственному лицу. К отчету о результатах проверки может прилагаться объяснительная записка проверяемого.

Оценка на основе участия                       Participatory evaluation 

Коллективная экспертиза и оценка программы или проекта заинтересованными лицами и бенефициариями. Оценки на основе участия должны быть обдуманны, ориентированы на действие и укрепление потенциала. Оценки на основе участия, прежде всего, ориентированы на информационные потребности заинтересованных лиц, нежели донора, который выступает как посредник - фасилитатор.

Оценка программ и  аудит исполнения  (эффективности)                    Program performance evaluation and auditing

Оценка программ – систематическое исследование, целью которого является определение того, насколько хорошо программа выполняется. Включает более широкий круг информации об эффективности реализации программы, нежели текущий мониторинг программы. Такая оценка позволяет дать общую картину и определить, что нужно сделать для улучшения результатов.
В соответствии с рекомендациями Рабочей группы ИНТОСАИ по оценке программ, она включает 7 направлений:

  • Аудит соответствия
  • Аудит экономичности
  • Аудит эффективности
  • Аудит результативности
  • Оценку соответствия политики (поставленным целям)
  • Оценку воздействия политики (экономического, социального)
  • Оценку результативности политики и причинно-следственных взаимосвязей.

Оценка публичных расходов и финансовой подотчетности                        Public Expenditure and  Financial Accountability Assessment

Осуществляется с 2001 года и характеризует основные параметры открытых и упорядоченных систем публичного (государственного) финансового управления.
Включает 28 индикаторов высокого уровня, охватывающих 6 измерений (разрезов) публичного финансового управления.
Проводится для 67 стран, для 26 – имеется в открытом доступе.

Оценка собственной работы группой, проводившей аудит исполнения (эффективности)                              Team review

После завершения аудита эффективности и выпуска аудиторского отчета команда проводит свою оценку, опираясь на внешние отзывы, отзывы проверяемой организации и освещение в прессе. Цель этой оценки – определить, что в проделанной работе удалось и почему, что оставляет желать лучшего и почему, а также вычленить уроки, полезные для будущих аудиторских исследований.

Партнерство                                     Partnership

Сотрудничество между учреждениями в целях достижения общих согласованных целей и решения задач, которое объединяет индивидуальные силы и повышает эффективность совместных действий. Эффективные партнерства, в которых есть ясное понимание вклада каждого партнера в достижение согласованных результатов, являются ключевыми в достижении конечной цели.

Передовые (наилучшие) практики                            Best practices

Методы управления и планирования, которые оказались успешными в определенных конкретных обстоятельствах. Наилучшие практики демонстрируют наиболее успешный опыт и особенности его использования в различных условиях.

План работ                            Work plan  

Совокупность задач, временных рамок и обязанностей, формулируемая на год или несколько лет. Используется как контрольный/мониторинговый инструмент, для того чтобы гарантировать производительность и достижение результатов.

Планирование проверок                           Audit planning

Процесс определения этапов, которые необходимы для выполнения проверок. Включает меморандум по планированию проверок, программы проверок и финансовую смету.

Погрешность                                   Bias

Касается статистической погрешности. Это неточное представление данных, которое вызывает систематическую ошибку в итогах исследования. Погрешность может возникать из-за переоценки/недооценки показателей или трендов, может быть вызвана неполнотой информации или умышленными, либо непредумышленными ошибками при сборе данных.

Подотчетность                              Accountability

Ответственность за обоснованность расходов, принятые решения или результаты официальной деятельности и осуществление властных полномочий, в том числе и обязанности, делегированные нижестоящим структурным подразделениям или сотрудникам. Подотчетность - это также обязательство обеспечить истинное и справедливое представление проведенной работы и ее результатов. Это относится к обязательствам партнеров действовать согласно четко определенным обязанностям, ролям и ожиданиям результатов работы и гарантировать достоверные, заслуживающие доверия контроль, оценку и отчетность.

Показатели оптимального    исполнения                      Best Value Indicators

Показатели, устанавливаемые правительством, которые дают возможность получить картину того, насколько эффективно, результативно и экономично работают местные администрации. Эти показатели отражают заинтересованность государства в том, как осуществляется предоставление государственных услуг (включая социальные услуги) на местах и дают возможность проводить сравнения исполнения (т.е. эффективности, результативности и экономичности работы) различных организаций, а также сравнение эффективности исполнения обязательств отдельными организациями в разные периоды времени. Для того, чтобы местные власти добивались оптимального исполнения обязательств центральное правительство устанавливает показатели оценки исполнения для основных государственных услуг. С их помощью можно выявить услуги, предоставление которых отвечает высоким стандартам, а также услуги, предоставление которых «хромает» и требует улучшения, сравнивать качество услуг, предоставляемых данной конкретной организацией с другими организациями, а также устанавливать целевые показатели на будущее.
В Британском Законе о местных правительствах 1999 г. обязанность обеспечивать оптимальное исполнение обязательств (The Duty of Best Value) формулируется следующим образом: органы обязаны постоянно совершенствовать исполнение своих функций в плане их экономичности, эффективности и результативности, обеспечивать предоставление услуг в соответствии с четкими стандартами, определяющими стоимость и качество услуг. Смысл этой программы состоит в том, чтобы деятельность органов местного самоуправления была более открытой к мнениям и идеям местного населения о том, как следует развивать предоставление государственных услуг с тем, чтобы они лучше удовлетворяли нужды местных жителей. Принципы программы Best Value (4C: challenge, compare, consult, compete) заключаются в следующем: чтобы постоянно повышать качество и эффективность предоставления услуг на местах, необходимо постоянно критически оценивать то, как мы работаем в данный момент (challenge), сравнивать эффективность, результативность и экономичность нашей работы с другими организациями, предоставляющими аналогичные услуги – как государственными и муниципальными, так и частными (compare), консультироваться с местным населением и другими заинтересованными сторонами, выясняя, каковы их потребности и стремления (consult), а также постоянно обеспечивать конкурентоспособность предоставляемых услуг по сравнению с лучшими аналогичными услугами, предоставляемыми другими экономическими субъектами. Для этих целей органы местного самоуправления должны обеспечивать оперативное реагирование системы предоставления услуг на потребности граждан, содействовать эффективности и высокому качеству предоставляемых услуг. Органы местного самоуправления должны ежегодно составлять планы (Best Value Performance Plans), содержащие стратегические цели и корпоративные приоритеты. В рамках пятилетнего периода органы местного самоуправления должны проводить оценку всех услуг, которые ими предоставляются, с целью выработки новых подходов, а также жестких целевых показателей исполнения (т.е. эффективности, результативности и экономичности деятельности), призванных обеспечивать постоянное совершенствование системы предоставления государственных услуг. В настоящее время в распоряжении центрального правительства имеются рычаги, позволяющие применять санкции в отношении органов местного самоуправления, чья деятельность не обеспечивает оптимального исполнения (Best Value) обязательств.

Показатель «истинных сбережений»                                          Genuine domestic savings (GDS)

Показатель предложен Всемирным банком.
«Истинные сбережения» - это скорость накопления национальных сбережений после надлежащего учета истощения природных ресурсов и ущерба от загрязнения окружающей среды.
Показатель «истинных сбережений» является результатом коррекции:
1. Валовых внутренних сбережения (GDS) на величину обесценивания произведенных активов (CFC);
2. Чистых внутренних сбережений на величину расходов на образование (EDE), величину истощения природных ресурсов (DPNR) и ущерба от загрязнения окружающей среды (DMGE):
GS = (GDS - CFC) + EDE - DPNR – DMGE
Все используемые в расчете величины берутся в процентах от ВВП (GDP).

Полное раскрытие информации                                              Full disclosure

Публикация финансовой отчетности, существенных фактов, которые способны повлиять на оценку рынком бизнеса компании-эмитента. Распространение (посредством различных информационных каналов) публичных сообщений, позволяющих оценить финансово-хозяйственное положение компании, устойчивость и перспективы ее развития. Входит в обязанности компании в соответствии с законодательством об акционерных обществах и рынке ценных бумаг, которое предписывает раскрытие установленного набора фактов. Процесс П.р.и. создает фундаментальную возможность для инвесторов принимать взвешенные решения о вложении средств.

Порядок представления разногласий                   Contradictory procedure

Порядок, при котором (выводы) заключения или отчеты о результатах проверки направляются проверяемому с запросом письменного объяснения с указанием срока ответа. Ответу могут предшествовать двусторонние обсуждения, чтобы прояснить существо вопроса.

Последующая деятельность                                       Follow-up

Систематическая проверка и оценка проверяющим, выполняемая после проведения проверки, с тем, чтобы установить, что предпринимается проверяемым по реализации заключений и рекомендаций, содержащихся в акте проверки.

Последующая оценка качества аудита                                Cold review

Процедуры оценки опубликованных отчетов после завершения аудиторских проверок (так называемый «холодный» или постаудиторский/последующий контроль качества аудита).

Пределы проверки                                         Audit scope

См. Степень проверки.
Информация о содержании и предмете проверки формулируется проверяющим во вводном параграфе отчета о результатах проверки (Audit scope paragraph)

Принцип триангуляции                                 Triangulation 

Для обеспечения надежности и достоверности информации по какому-либо вопросу используются минимум три различных метода сбора и анализа данных, подтверждающих один и тот же факт, например, фокус - группы, бенчмаркинг, опрос.

Проверка стратегического планирования                             Strategic-planning audit

Проверка, направленная на подтверждение того, что достигаются основные цели предприятия или учреждения и что оно реализует утвержденную стратегию относительно приобретения, использования и распоряжения ресурсами.

Проверка управленческой деятельности                                      Management-practice audit

Проверка всех систем и способов, которые используются руководством для принятия решений и их исполнения, а также оценка степени достижения намеченных целей.

Программа проверки                                                              Audit programme

Документ, в котором определяются:
1. Системы, документы и финансовые отчеты, подлежащие проверке;
2. Конкретные цели проверки;
3. Область проверки;
4. Детали различных фаз выполняемой работы и используемые процедуры проверки.
Программа проверки описывает в логической последовательности запланированную деятельность, и, следовательно:
1. Служит основой для работы, которая завершается выводами проверки;
2. Облегчает контроль выполнения работы;
3. Наиболее эффективным образом организует работу проверяющего.

Процедуры проверки                                              Audit procedures

Отраженная в Программе проверки совокупность способов и методик проведения проверок, обеспечивающих своевременное и рациональное выполнение мероприятий по проверке.

Процент ВВП, использованного на исследования и разработки                             Percent of GDP spent on  research and development

Показатель устойчивого развития.

Публичная подотчетность                                   Public accountability

Публичная подотчетность означает, что министерство или орган, ответственный за реализацию правительственной программы, несет ответственность за ее эффективное и результативное выполнение.
Аудит эффективности является тем инструментом, благодаря которому налогоплательщики - финансисты, законодатели, чиновники и рядовые граждане могут получить углубленное представление о ходе и результативности разнообразной деятельности государства.

Развитие потенциала                                             Capacity development

Процесс, посредством которого индивиды, группы, организации и страны развивают, увеличивают и организовывают свои системы, ресурсы и знания, что в совокупности выражается в их способности (индивидуально и коллективно) реализовывать конкретные задачи, формулировать цели и достигать их. Развитие потенциала определяют также как «укрепление» или «наращивание» потенциала.

Располагаемый валовой национальный доход                        Gross national disposable  income

Показатель национальных счетов.

Результативность                                        Effectiveness

Понятие «результативности» относится к конечным/социально значимым результатам (outcomes) деятельности, программы и т.д. Оценка результативности предполагает получение ответа на вопрос, были ли достигнуты запланированные цели и как соотносятся конечные результаты программы с запланированными. Результативность показывает степень достижения поставленных целей и задач.
Вопрос о результативности состоит из двух частей. Первая – достигнуты ли цели проводимой политики. Вторая – является ли достижение целей именно результатом данной политики.
Аудит результативности может включать:
- оценку качества разработки и подготовки правительственных программ, их четкость и последовательность;
- оценку правильности, последовательности, адекватности и релевантности целей начатой или продолжающей осуществляться программы, и средств их достижения;
- оценку эффективности организационной структуры, процесса принятия решений и системы менеджмента программы;
- выявление отсутствия или наличия дублирования, противоречий, пересечений различных программ;
- оценку соответствия качества публичных услуг общественным ожиданиям и поставленным целям;
- оценку адекватности систем оценки, мониторинга и отчетности в части эффективности выполнения программы;
- оценку эффективности государственных инвестиций и программ с точки зрения соответствия поставленным целям;
- оценку того, связаны ли наблюдаемые прямые или косвенные социальные, экономические и иные результаты с проводимой политикой и ряд других.
Обобщающее определение: при прочих равных условиях, экономия связана со снижением затрат, эффективность – с получением максимального объема продукции/услуг при заданных ресурсах, результативность – с достижением поставленных задач и целей.

Результативность и эффективность                                      Effectiveness and  efficiency

Результативность означает делать то, что надо, в то время как эффективность означает делать так, как надо (“effectiveness is about doing the right thing, efficiency is about doing the thing right”).

Результаты аудиторских исследований (оценок)                          Audit findings

Результаты оценки собранных аудиторских доказательств (см.), сопоставленных с критериями аудита (см.). Результаты аудиторских исследований (проверок) могут указывать как на соответствие или несоответствие критериям аудита, так и на возможности повышения эффективности деятельности проверяемой организации.


Рекомендации по результатам проверки                Audit recommendations

Возможные меры, предложенные проверяющей организацией для устранения недостатков, обнаруженных во время проверки.

Релевантность, соответствие                                                  Relevance

Степень, в которой цели программы или проекта остаются действительными и адекватными тому, как было изначально спланировано, и тем изменениям, которые были внесены впоследствии вследствие изменяющихся обстоятельств в рамках непосредственного контекста этой программы или проекта и влияния на него внешних факторов. Для конечного результата – это степень, в которой результат отражает ключевые национальные приоритеты и в которой его поддерживают ключевые партнеры.

Ресурсы                                                Inputs 

Ресурсы, которые используются для получения и реализации конечного результата. Ресурсы обычно включают человеческие ресурсы, физические ресурсы, административные услуги, информационные технологии и т.д.

Риск                                            Risk 

Угроза, опасность, возможность и вероятность потери или ущерба; лицо, вещь или фактор, которые могут с большой вероятностью привести к потере или ущербу. Во многих учебниках понятие «риск» определяется как «вероятность наступления неблагоприятных последствий будущих событий». Риски для проведения аудита эффективности в запланированные сроки при обеспечении высокого качества работы могут включать сложности с получением репрезентативных данных, отсутствие готовности проверяемой организации к сотрудничеству и оперативному решению вопросов или недостаток персонала. Для обеспечения успешного проведения аудита эффективности необходимо планомерно осуществлять управление рисками (risk management, см.).

Сбор информации на местах                         Fieldwork 

Сбор качественной и количественной информации (см.), необходимой для формулировки аудиторских выводов и рекомендаций, на местах, т.е. в проверяемом министерстве, учреждениях, непосредственно предоставляющих услуги и т.п.

Система рейтинговых оценок                          Rating system

Инструмент формирования и утверждения суждения относительно уместности осуществляемой деятельности или успешности программы или проекта, путем использования шкалирования по числовым, буквенным или описательным условным обозначениям.

Систематический обзор  или обзор статей на основе стандартизованного анализа              Systematic review

Обзор, в котором факты, относящиеся к какой-либо теме или вопросу исследования, систематизируются, оцениваются и обобщаются в соответствии с заранее определенными критериями.
Применяется в тех случаях, когда в прошлом уже была проведена существенная работа по аналогичной оценке и необходимо убедиться в том, что имеющиеся результаты вполне соответствуют поставленной задаче и могут быть использованы в новом отчете.

Системное изучение                            System study

Изучение всей информации, которая относится к правилам, организации и финансам проверяемого учреждения с целью получения более глубокого понимания систем его управления. Включает в себя описание систем управления и внутреннего контроля, проверку этого описания и общую оценку.

Следственный аудит, аудиторское расследование                     Investigative audit

Под следственным аудитом Национальное управление Великобритании понимает некий «гибрид», сочетающий в себе элементы аудита эффективности расходования ресурсов и финансового аудита. Темы для расследований часто возникают в результате анализа рисков, проводимого финансовыми аудиторами. Следственные аудиты обычно бывают короче и более сфокусированными, чем традиционный аудит эффективности, а формы представления непосредственных результатов таких расследований могут варьировать в зависимости от предмета. Зачастую при проведении следственного аудита аудиторы эффективности и финансовые аудиторы работают бок о бок, объединяя свои знания. Следственный аудит существует также в США и других странах. Такой аудит проводится на основе полученной информации о вызывающей вопросы или подозрительной деятельности конкретного лица или организации. В центре внимания такого аудита обычно находятся конкретные аспекты работы организации или конкретного лица.

Соглашения о государственных услугах                       Public Service Agreements

Соглашения о предоставлении государственных услуг (Public Service Agreement, PSA) были впервые введены в Великобритании в1998 г. в результате комплексного анализа государственных расходов, в ходе которого было подробно рассмотрено распределение бюджетных ресурсов между статьями расходов. Таким образом, впервые был поставлен вопрос о необходимости повышения качества услуг и проведении соответствующих реформ. Новый подход включал в себя два основных элемента: Соглашения о государственных услугах (Public Service Agreements, PSA), а также Соглашения о качестве услуг (Service Delivery Agreements, SDA) - последние содержат показатели более низкого порядка для целей планирования деятельности министерств. Эти соглашения устанавливают цели и задачи каждого министерства, целевые значения показателей качества и объема бюджетных услуг и ожидаемого эффекта от их предоставления и т.д. PSA рассматриваются Кабинетом министров одновременно с бюджетными ассигнованиями, PSA публикуются и включаются в представляемый Парламенту проект бюджета наряду с бюджетными заявками министерств и ведомств, согласованными на уровне правительства.
В дополнение к обязательным для министерств Соглашениям в 2000 г. были впервые введены Соглашения между Центральным правительством и органами местного самоуправления (Local Public Services Agreement – LPSA), носившие добровольный характер. В соответствии с этой схемой муниципалитеты готовят бизнес-планы на 3 года, в которых указывают количественные показатели, характеризующие то, чего они хотят достичь. Со своей стороны, центральное правительство обязуется финансировать и всячески поддерживать инициативу органов самоуправления.

Содержание (предмет) аудита                       Audit scope

Выявление и сосредоточение аудиторских ресурсов и аудиторской работы на относительно небольшом числе аспектов аудита, от которых в наибольшей степени зависят его результаты. Содержание аудита определяется, в частности, целями его проведения, типами аудиторских доказательств, которые необходимо представить, периодом времени, который будет рассмотрен в процессе аудита.
Информация о содержании и предмете аудита формулируется проверяющим во вводном параграфе отчета о результатах проверки (аудита) (Audit scope paragraph).

Составление карты последовательности операций             Flow-charting

Карты последовательности операций иллюстрируют процесс развития процедур, оборота информации или документов. Такая технология позволяет составить обобщенное описание сложных схем или процедур.

Среднесрочная оценка                           Mid-term evaluation

Вид оценки, осуществляемый в ходе выполнения проекта или программы. Его основная цель состоит в том, чтобы оценить достигнутые успехи, сделать предварительные выводы по управлению программой или проектом и составить рекомендации на оставшийся период. Она касается оперативных вопросов релевантности и эффективности функционирования и дает основания извлечь предварительные уроки из реализации программы или проекта. Иногда ее называют "непрерывная " оценка.

Стамбульская декларация 2007                               The Istanbul Declaration,

Принята в 2007 г. в Стамбуле представителями ОЭСР, Еврокомиссии, Всемирного банка, ООН, Программы развития ООН.
В Декларации заявляется, что в «век информатизации» благосостояние частично зависит от прозрачного и ответственного принятия политических решений в обществе. Наличие статистических показателей экономического и социального развития и состояния окружающей среды и их распространение среди граждан могут внести свой вклад в обеспечение эффективного управления и совершенствование демократических процессов. Это даст возможность повысить способность граждан влиять на выполнение задач, поставленных перед обществом, в котором они живут, путем дискуссий и достижения консенсуса, а также усилить ответственность за приятие политических решений.
Декларация призывает статистические службы, государственные и частные организации, а также экспертов и научные учреждения совместно с представителями других национальных организаций разрабатывать информацию высокого качества, основанную на фактах, которую можно использовать всему обществу для формирования общей точки зрения на благосостояние общества и его развитие.

Стандарты проверки, аудита                                       Auditing standards 

Стандарты, нормы, правила, в которых определены требования к содержанию, цели и организации аудиторской деятельности, процедурам и технологии проверки, составлению отчета о результатах проверки и качеству работы проверяющего в целом

Статистическое моделирование                       Statistical modelling

Инструмент для оценки отношения между конечным результатом (например, оценкой эффективности и результативности) и одной или несколькими переменными (или использованными ресурсами), способными повлиять на данный конечный результат. Позволяет оценить, какие виды использованных ресурсов и методы управления оказывают максимальное влияние на конечный результат.

Стратегическая оценка                                 Strategic evaluation

Оценка специфической проблемы, зачастую сквозной, существенно влияющей на основные приоритеты развития отдельных секторов экономики или страны в целом. Для решения таких проблем чрезвычайно важным является правильное планирование во времени, поскольку любые долгосрочные проекты несут высокие риски для заинтересованных лиц и ведут к формированию конфликта интересов. Целью стратегической оценки является формирование глубокого понимания проблемы, уменьшение зоны сомнения в связи с выбором той или иной опции по решению конкретной задачи. Такой подход позволяет достичь приемлемого рабочего соглашения заинтересованных сторон, выработать общее понимание определенных стратегических вопросов в качестве конкретных шагов общепринятой стратегии.

Стратегическое планирование в аудите исполнения (эффективности)           Strategic planning

Предполагает следующие шаги:
1) определение потенциальных сфер, подлежащих аудиту;
2) установление критериев выбора конкретных объектов внутри таких сфер.
Среди таких критериев можно выделить: «добавленную стоимость» (added value) – в том смысле, что объект тем боле ценен для аудита, чем меньше он проверялся ранее; проблемные точки; риски и неопределенности.

Стратегия коммуникации и обмена информацией                   Communication strategy

Для того чтобы отчет о результатах аудита эффективности получил максимальный резонанс и оказал максимальное воздействие (impact, см.), нужно, чтобы необходимая информация была доведена до сведения целевой аудитории. В Национальном управлении аудита Великобритании (НУА), например, в самом начале исследования группа по проведению аудита эффективности разрабатывает стратегию коммуникации и передачи информации, которая по мере необходимости корректируется в процессе проведении исследования. Данная стратегия включает действия, нацеленные на максимизацию воздействия результатов аудита, основные выводы, которые необходимо донести до аудитории, ключевые группы, до которых должна быть доведена необходимая информация, пути донесения этой информации до ключевых групп, риски, тактику работы с прессой, а также организацию обмена информацией с проверяемой организацией и иные формы необходимых контактов.

Структурно-логический подход                                      Logical framework (logframe) approach

Методология, которая логически связывает основные элементы в программе и проектной разработке, и помогает обеспечить высокую вероятность результативности осуществления деятельности, причем в измеримых параметрах. “Структурно-логическая матрица” может использоваться для того, чтобы показать взаимосвязь и соответствие результатов, выходных данных, действий и ресурсов, а также идентифицировать важные риски или выдвинуть предположения. Также называется методология планирования и руководства программой, ориентированная на результат. Данный подход помогает идентифицировать стратегические элементы программы (ресурсы на входе, результаты, цели, задачи), их причинно-следственные связи, а также внешние факторы, которые могут влиять на успех или провал программы. Подход включает в себя определение индикаторов эффективности функционирования, которые используются для мониторинга и оценки достижения целей программы.

Текущая оценка качества аудита                        Hot review

Процедуры внешней и внутренней оценки во время проведения аудита, так называемый «горячий» или текущий контроль качества аудита.

Тематическая оценка Thematic evaluation
Оценка отдельных аспектов или сквозных вопросов в различных типах деятельности. Может включать в себя кластерную оценку группы проектов или программ по определенной тематике, осуществляемых в разных секторах или в разных регионах. Аналогична “стратегической оценке”. Пример: Оценка деятельности на страновом уровне, оценка сотрудничества с гражданским обществом.

Технический эксперт                                 Technical expert

Специалисты, предоставляющие группе по проведению аудита (см.) свои знания и опыт в специальных областях, т.е. вопросах, которые могут относиться к аудируемой организации, процессу, деятельности и т.д.

Транспарентность                                       Transparency

Прозрачность, открытость финансовой, банковской или иной хозяйственной деятельности.

Требования к аудиторской отчетности                          Audit reporting requirements

Набор правил и норм, касающихся содержания, оформления и представления аудиторской отчетности.

Требования к аудиту и отчетности                                Audit and reporting requirements

Набор правил и норм, устанавливающих содержание аудита и отчетности и порядок их организации.

Требования о раскрытии информации                               Disclosure requirements

Требования, которые содержатся в законодательных актах, направленные на поддержание безопасности финансовой системы, этичного поведения предпринимателей и полной осведомленности лиц, принимающих деловые решения.

Уместность (адекватность)                                          Appropriateness

Оценка качества аудиторского доказательства и его адекватности в отношении конкретного утверждения, а также достоверности последнего.

Управление                                                   Governance

По определению Всемирного банка качество управления определяется тем, как публичная власть и институты выполняют свои полномочия по предоставлению общественных (публичных) благ и услуг, включая образование, здравоохранение, инфраструктуру и благоприятный инвестиционный климат. ОЭСР разработано не менее 140 групп показателей (индикаторов) качества управления, каждая из которых насчитывает тысячи индивидуальных показателей. Часть из них относится к выполнению законов, часть – к тому, как эти законы выполняются, часть – к результатам, наконец, есть агрегированные индикаторы.

Управление рисками                             Risk management

Управление рисками – это действия, предпринимаемые с целью минимизации вероятности возникновения проблем, а также последствий их возникновения. Для того чтобы успешно управлять рисками, необходимо провести их анализ.
Анализ рисков проводится в начале аудиторского исследования группой по проведению данного исследования. При анализе рисков для каждой заинтересованной стороны и каждой области риска необходимо идентифицировать возможные проблемы и оценить, насколько вероятны эти проблемы, а также каковы (насколько серьезны) будут последствия этих проблем в том случае, если они возникнут. Управление рисками включает действия, связанные с планированием, мониторингом и контролем. На этапе планирования определяют, какие меры можно принять, чтобы минимизировать вероятность возникновения данных проблем, а также какие меры будут приниматься в случае их возникновения для того, чтобы минимизировать их последствия. Затем риски отслеживаются и контролируются. Работа с рисками должна активно осуществляться на протяжении всего периода проведения аудита эффективности.

Устойчивый национальный доход                           Sustainable National Income (SNI)

Показатель экономического развития страны.
ФУД = (ВНП - АМК) + (РПБ - АПБ - МПУ - ПНУ), где

ФУД - фактический устойчивый доход;
ВНП - валовой национальный продукт;
АМК - амортизация материально-финансового капитала;
РПБ - рост национального природного богатства;
АПБ - амортизация национального природного богатства;
МПУ - стоимость мер по предотвращению ущерба природным ресурсам;
ПНУ - потери от непредотвращенного ущерба природным ресурсам.

Фасилитатор/модератор                   Facilitator 

Организатор, методист, специально обученный человек, который организует, направляет и стимулирует социальное общение в конкретных ситуациях, например, в рабочих группах, при проведении мозгового штурма, фокус-групп и т.д.

Финансовая дисциплина                      Financial discipline 
Соблюдение норм пруденциального финансового поведения, лимитов и ограничений, снижающих финансовые риски, норм финансового поведения, установленных государством и саморегулируемыми организациями, лимитов расходов, заложенных в сметах и бюджетах и т.п.

Финансовая проверка                      Financial audit

Изучение проверяющим счетов, финансовых документов, законности и регулярности выполнения операций, с целью подготовки выводов о работе проверяемого. Включает в себя:
1 Изучение счетов (accounts audit) и финансовых документов проверяемого с целью определения:
(а) правильности проведения, утверждения, оплаты и регистрации операций;
(б) адекватности принятых мер по точному учету и обеспечению сохранности всех средств, таких, как наличные средства, капитальные вложения, основные фонды, запасы.

2. Изучение законности и регулярности выполнения операций (legality and regularity audit) с целью установления следующего:
(а) соответствия зарегистрированных операций действующим общим и специальным правилам;
(б) соответствия расходования и получения средств установленным срокам и финансовым ограничениям;
(в) правильности оценки всех долгов и обязательств.


Финансовое воздействие и иные последствия аудита исполнения (эффективности)                                       Impact
 
Цель аудита исполнения (эффективности) – обеспечить позитивные изменения в деятельности проверяемых организаций. Поэтому на протяжении всего процесса аудита эффективности необходимо принимать соответствующие меры, в том числе отслеживать и оценивать возможные и реальные последствия. Оценка последствий аудита эффективности составляет неотъемлемую часть работы Национального управления аудита Великобритании. Последствия могут относиться к трем категориям. Количественно измеримые финансовые последствия - экономия затрат или увеличение доходов. Экономия затрат возникает в результате повышения экономичности, например, выявления возможностей осуществления более дешевых закупок, или в результате повышения эффективности вследствие получения более значительных результатов при тех же затратах или сокращения непроизводительных затрат. Улучшение системы управленческой информации в результате исполнения рекомендаций, содержащихся в отчете об аудите эффективности, может привести к тому, что проверяемая организация сможет возместить больший объем издержек или получить больше доходов. Вторая категория последствий – количественно измеримые нефинансовые последствия, например, увеличение числа потребителей государственных услуг, удовлетворенных работой организации, сокращение времени ожидания или увеличение количества жалоб, рассмотренных в заданные сроки. В подобных случаях существуют возможности для количественного измерения (по крайней мере, частичного) реализованных улучшений. И третья категория последствий – качественное воздействие. Примеры таких последствий включают совершенствование процессов управления (планирования, целеполагания, распределения ресурсов), предоставления услуг, а также систем оценки и аттестации организаций и видов деятельности.

Фокус-группы                     Focus groups

Метод, позволяющий узнать мнения людей (определенных социальных групп или случайных выборок населения) и вынести эти мнения на обсуждение. Фокус-группа — метод, относящийся к качественным методам проведения исследований. Он может применяться для выбора объекта или схемы проведения аудиторского исследования (т.е. на этапе предварительного исследования), а также для получения информации в рамках основного исследования. Фокус группы используются для того, чтобы формулировать гипотезы на этапе предварительного исследования; понять, почему принимаются определенные решения или меры; сформулировать вопросы, ответы на которые должны быть получены в ходе исследования; проверять гипотезы в ходе основного аудиторского исследования, а также для обоснования получаемых результатов и разработки практических рекомендаций. В том случае, если в ходе фокус-групп предполагается получить аудиторские доказательства, необходимо получить другие подкрепляющие доказательства (см. принцип триангуляции). Фокус-группы очень полезны в аудиторских исследованиях, в которых затрагиваются вопросы качества услуг, сложные или щекотливые темы, а также оцениваются последствия/влияние новых инициатив и программ.
В основе метода лежит специальная форма глубинного интервью, проводимого в группе. В процессе проведения фокус-группы участники свободно обмениваются мнениями под руководством специально обученного ведущего (фасилитатора/модератора). В задачи ведущего фокус-группу входит создание атмосферы, побуждающей каждого из участников высказывать свои суждения, управление групповой динамикой, ведение дискуссии в соответствии со сценарием и уточнение мнений и ассоциаций участников. В ходе фокус-группы ее участники могут выполнять различные письменные задания модератора.

Целевой (запланированный) показатель                                 Target 

Уровень эффективности, результативности и экономичности определенного вида деятельности, которого организация ставит целью достигнуть (например, снижение затрат на 5% в течение установленного периода). Такие целевые показатели должны соответствовать критериям SMART (аббревиатура, образованная первыми буквами слов Specific - конкретные; Measurable - измеримые; Achievable - достижимые; Relevant - значимые; Time- based – соотнесенные с конкретным сроком).

Цели аудита                                    Audit objectives

Утверждение, в котором четко сформулировано то, чего должен достичь аудит. Цели проведения аудита зависят от мандата высшего органа аудита (Supreme Audit Institution, SAI), характера проверяемой организации, направления аудиторского исследования, а также наличия аудиторских ресурсов.

Цепочка поставщиков государственных услуг                                Delivery chain

Сложные, разветвленные сети организаций, включая центральные, региональные и местные органы государственного управления, агентства, а также организации частного и негосударственного секторов, которые действуют сообща во имя достижения конечной социально значимой для государственного сектора цели, определяемой конкретным плановым показателем, характеризующим деятельность центрального правительства.

«Шесть шляп Мышления»                              Six Thinking Hats 

Метод «Шесть шляп мышления», разработанный Эдвардом де Боно, состоит в следующем: нельзя носить одновременно две или более «шляп»; когда вы снимаете одну «шляпу» и надеваете другую, вы должны перейти к другому ракурсу (режиму) мышления. Этот метод позволяет более глубоко проанализировать проблему.
Синяя шляпа (общее представление, управление процессом мышления) используется для того, чтобы сформулировать цель совещания, ожидания, программу.
Белая шляпа (факты и цифры, известные и необходимые нейтральная и объективная информация): используется для того, чтобы «выложить на стол» всю необходимую для дела информацию, например, число аудиторских проверок, которые необходимо провести; ожидаемое время проведения исследований; как были восприняты предыдущие исследования парламентом и руководством министерств; бюджет, имеющийся в распоряжении; кадровые ресурсы.
Зеленая шляпа (творческий подход и поиск альтернатив, новые идеи) используется для того, чтобы генерировать идеи для проведения аудиторских исследований.
Желтая шляпа (позитивные стороны, преимущества разных вариантов решения) используется для позитивной оценки идей, касающихся проведения аудиторских исследований сформулированных с помощью Зеленой шляпы.
Черная шляпа (критичный подход, оценка возможных негативных последствий) используется для того, чтобы оценить, какие аспекты идей, касающихся аудиторских исследований и сформулированных с помощью Зеленой шляпы: нереализуемы, бесполезны или малоценны.
Красная шляпа (эмоциональный и интуитивный подход) используется для эмоциональной оценки предложений, касающихся аудиторского исследования.
Затем вновь используется Синяя шляпа для того, чтобы: выбрать аудиторские исследования, которые вы сочтете самыми лучшими вариантами; определить, каким будет следующий этап в разработке предложений о проведении аудиторских исследований, что еще необходимо сделать, а также как будут распределяться обязанности.

Экономическая эффективность, рентабельность                                  Сost-effectiveness

Соотношение между затраченными ресурсами и достигнутыми результатами. Этот показатель отражает, насколько эффективно государственные расходы преобразуются в желаемые результаты.

Экономичность                         Economy

Приобретение в соответствующее время и по минимальной стоимости финансовых, человеческих и материальных ресурсов, которые пригодны и по качеству и по количеству.
В контексте аудита эффективности или VFM (аудит эффективности использования ресурсов в плане соотношения затрат и результатов/цены и качества): понятие «экономичность» относится к inputs, т.е. используемым ресурсам.
В соответствии со Стандартами аудита ИНТОСАИ, экономичность означает минимизацию затрат на ресурсы без снижения качества.
Аудит экономичности сможет дать ответы на такие вопросы, как:
- отвечают ли приобретение ресурсы критерию наиболее экономичного использования общественных средств?
- были ли людские, финансовые или материальные ресурсы использованы экономично?
- осуществляется ли управление в соответствии с обоснованными принципами администрирования и правильной политикой менеджмента?

Эффективность (экономическая)            Efficiency

В данном контексте: рациональное использование ресурсов (см. Эффективность и результативность). Понятие «эффективности» относится к соотношению непосредственных результатов деятельности в плане продуктов или услуг (outputs) и ресурсов (inputs), затраченных на их производство, оно всегда предполагает наличие пропорции. Эффективность предполагает получение максимальных непосредственных результатов при использовании данных ресурсов – при обеспечении приемлемого качества, а также минимизацию затраченных ресурсов на данное количество и качество полученных результатов.
Аудит эффективности включает следующие аспекты:
- эффективное использование людских, финансовых и других ресурсов;
- эффективное управление правительственными программами и организациями, их эффективное регулирование, организация, исполнение, мониторинг и оценка;
- соответствие деятельности государственных органов поставленным целям и требованиям;
- экономическая эффективность (рентабельность) достижения целей правительственных программ;

Эффективность использования ресурсов                                   Value for Money, VFM

Эффективность использования ресурсов в плане соотношения затрат и результатов (цены и качества) как показатель успешности деятельности правительства, организаций и т.д. Широко используется в Великобритании, а также в Австралии и Канаде и практически соответствует понятию performance audit (“аудит эффективности”). Понятие ‘value for money’ предполагает, во-первых, размер доходов, полученных в результате расходования средств или инвестиции, а также пользу, полученную в результате понесенных расходов. О том, что эффективность использования ресурсов в плане соотношения затрат и результатов достигнута в деятельности конкретной организации или в реализации определенной программы можно говорить в тех случаях, когда полученный результат превышает затраты. Аудит VFM (Value for money work, VFM work, VFM audit, value-for-money audit) иногда называют аудитом 3Е (economy, efficiency, effectiveness), т.е. аудитом экономичности, эффективности и результативности.

Рекомендации пользователю

Авторы с благодарностью примут предложения и замечания по представленному расширенному изданию Русско-английского терминологического словаря соответствий по вопросам государственного аудита, которые могут быть направлены в адрес НИИ СП (119121, Москва, Смоленский бульвар, д.19) или по адресу электронной почты Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript .

В процессе работы над очередным изданием Словаря были использованы материалы ООН, ОЭСР, Всемирного банка, Всемирного экономического форума, а также ВОФК Великобритании, США, Канады. Например, достаточно подробно проанализированы следующие документы Национального управления Великобритании: Measuring the Performance of Government Departments, NAO, UK, 2001, The role of Executive Agencies, NAO, UK, 2003, Increased resources to improve public services, NAO, UK, 2004. Среди материалов США и Канады рассматривались, в частности Глоссарий ГАО «Оценка эффективности и оценка программы. Определения и взаимосвязи» (Measurement and evaluation. Definitions and Relationships), отчет «Информируя нацию: Улучшая понимание и оценку позиции и прогресса США» (Informing Our Nation: Improving How to Understand and Assess the USA Position and Progress), 2004г., Joining Up to Improve Public Services, 2001; отчет «Эффективность Канады», Руководство по оценке конечных результатов (Outcome Management Guide and Tools, Canada’s Performance Office of the Auditor General of Canada) и многие другие.
Представляется, что следующим этапом развития Словаря наряду с работой по согласованию понятий может быть переход от формата русско – английского терминологического словаря соответствий к толковому словарю по вопросам государственного аудита.
Расширение тематики словаря в связи с многоаспектностью деятельности Счетной палаты, предполагает, что Словарь соответствий по вопросам государственного аудита должен быть не узкоспециализированным, а комплексным документом. Учитывая существенное расширение терминологического поля и лексики контрольной деятельности целесообразно сгруппировать термины в тематические блоки:
а) все основные понятия, используемые в Федеральном законе «О Счетной палате Российской Федерации» и Регламенте Счетной палаты;
б) актуализированный и адаптированный к российским условиям словарь международно признанных терминов государственного аудита (на базе документов ИНТОСАИ и ЕВРОСАИ);
в) основные термины бухгалтерского учета и отчетности;
г) краткий свод понятий и терминов, используемых в российском бюджетном процессе;
д) базовую макроэкономическую, финансовую, банковскую терминологию;
е) основные понятия, используемые при оценке имущества и нематериальных активов и в процедурах смены собственности, в т.ч. приватизации;
ж) юридические термины и понятия (гражданско-правовые, арбитражные, уголовно-правовые) - в части, касающейся деятельности Счетной палаты;
з) в самом общем виде - терминологию информационных систем и их аудитом, а также аудита природных ресурсов и состояния окружающей среды;
е) основные показатели развития и их характеристики.
Далее необходимо провести анализ каждого из блоков на предмет достаточности/недостаточности его наполнения.
Следующий шаг – наполнение каждого из блоков терминологией из различных источников. Последние (национальные и международные) могут быть проанализированы на основе аналогичного подхода, предполагающего выделение в них перечня понятий, необходимых для деятельности ВОФК.
Внутри блока может быть использована алфавитно – гнездовая система, считающаяся наиболее эффективной для словарей профессиональной лексики.

Приложение А

Термины, отобранные для включения в словарь соответствий

1. Аудит исполнения                  Performance audit

1. Термин определен как АУДИТ ЭФФЕКТИВНОСТИ в издании "Русско-английского терминологического словаря соответствий по вопросам аудита эффективности и ключевым показателям экономического развития" выпуск 2, 2008 г. см Стр. 7
Предлагается оставить формулировку словаря. Добавить «исполнения».
 Изложить отсылку в след. редакции См. Экономичность, Результативность и Эффективность

В.
2. Внешняя проверка                 EXTERNAL AUDIT

Проверка, выполняемая учреждением, которое является внешним и независимым относительно проверяемого. Целью проверки является подготовка отчета о правильности и эффективности деятельности организации, ее бухгалтерском учете и финансовом состоянии, регулярности и законности операций и/или финансовом руководстве.

Этапы внешней проверки                 EXTERNAL AUDIT PHASES

Внешняя проверка обычно состоит из следующих последовательных фаз:
1. Общее изучение;
2. Предварительное ознакомление;
3. Планирование проверки;
4. Системное изучение;
5. Выполнение проверки;
6. Факты, выявленные проверкой, выводы, рекомендации и отчеты;
7. Порядок оформления противоречий;
8. Последующая деятельность.

3. Выборочная проверка             SELECTIVE AUDIT

Проверка, направленная на определенный вид деятельности, или на деятельность, для которой высока вероятность ошибок или нарушений.
 

Д.
4. Доказательство                        EVIDENCE 

Документальные подтверждения и другая соответствующая информация, которую использует проверяющий при формулировке заключений о найденных фактах или при составлении ОТЧЕТА О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ.

И.
5. Инструкции для проверяющего                        AUDIT MANUAL

Сборник с описанием методов и стандартов проверки, которых должен придерживаться проверяющий. Это важный документ для достижения скоординированной, гармоничной работы проверяющих инстанций.

М.
6. Меморандум по планированию проверок               AUDIT PLANNING MEMORANDUM

Документ, целью которого является:
1. Установить общие цели проверки;
2. Определить общий подход и область проверки;
3. Подобрать специальную документацию, необходимую для выполнения основных задач проверки.
Меморандум по планированию проверок и любые последующие изменения должны быть утверждены лицом, отвечающим за проведение проверки.

7. Методы проведения проверок                                 AUDITING METHODS

Совокупность правил принципов и способов проведения проверки.
См. также Процедуры проверки и Техника проведения проверок.

О.
8. Обзор качества выполненной проверки                     POST-AUDIT QUALITY REVIEW 

Независимая оценка проверки, проводимая с целью удостовериться в ее качестве (QUALITY OF AUDIT PERFORMED), а именно в том, что выводы проверки хорошо обоснованы и что она проводилась в соответствии с действующими стандартами и поставленными целями.

9. Общая цель проверки                                           GENERAL AUDIT OBJECTIVE

Цель, устанавливаемая проверяющим на этапе первоначального планирования, и дающая ему возможность проверить качество:
1. Утверждения и регистрации счетных операций;
2. Сохранности основных средств;
3. Периодического согласования проводок;
4. Финансового управления.

10. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (ОПБУ)            GENERALLY ACCEPTED ACCOUNTING PRINCIPLES / PROCEDURES (GAAP )

Общие основополагающие принципы, которые приняты профессиональными ассоциациями или учреждениями в области бухгалтерского учета. Пример: принцип стабильности величины денежных единиц, принцип устойчивости используемых способов, концепция бережливости, принцип честности, принцип суммарного представления и т.д.
 

11. Область исследования                                         AREA OF INVESTIGATION

Область, включающая в себя и определяющая как предмет, так и степень проводимой проверки. Область исследования максимально точно определяет предмет проверки в соответствии с тем, какая организация должна быть подвергнута проверке и каков характер планируемой проверки.

12. Область проверки                                        AUDIT FIELD

Определение предмета, методов проведения и рассматриваемого временного периода выполняемой проверки.
Предметом проверки может быть как предприятие целиком (общественная организация, фирма, проект и т.д.), так и его отдельное подразделение либо функция.

13. Отчет о результатах проверки                               AUDIT REPORT

Отчет об обнаруженных фактах, заключения и, при необходимости, рекомендации, которые проверяющая организация считает необходимым указать проверяемому или другому ответственному лицу. К отчету о результатах проверки может прилагаться объяснительная записка проверяемого.

П.
14. Проверка стратегического планирования                                      STRATEGIC-PLANNING AUDIT 

Проверка, направленная на подтверждение того, что достигаются основные цели предприятия или учреждения и что оно реализует утвержденную стратегию относительно приобретения, использования и распоряжения ресурсами.

15. Пределы проверки              AUDIT SCOPE

См. Степень проверки.
Информация о содержании и предмете проверки формулируется проверяющим во вводном параграфе отчета о результатах проверки (AUDIT SCOPE PARAGRAPH)

16. Проверка, аудит                    AUDIT  

Обзор деятельности и операций организации с целью подтверждения того, что они осуществляются в соответствии с установленными целями, бюджетом, правилами и стандартами. Целью данного обзора является периодическое выявление отклонений, требующих корректирующих действий.

17. Планирование проверок               AUDIT PLANNING 

Процесс определения этапов, которые необходимы для выполнения проверок. Включает меморандум по планированию проверок, программы проверок и финансовую смету.

18. Процедуры проверки                     AUDIT PROCEDURES

Отраженная в ПРОГРАММЕ ПРОВЕРКИ совокупность способов и методик проведения проверок, обеспечивающих своевременное и рациональное выполнение мероприятий по проверке.

19. Программа проверки                      AUDIT PROGRAMME

Документ, в котором определяются:
()Системы, документы и финансовые отчеты, подлежащие проверке;
()Конкретные цели проверки;
()Область проверки;
()Детали различных фаз выполняемой работы и используемые ПРОЦЕДУРЫ ПРОВЕРКИ.

Программа проверки описывает в логической последовательности запланированную деятельность, и, следовательно:
1. Служит основой для работы, которая завершается выводами проверки;
2. Облегчает контроль выполнения работы;
4. Наиболее эффективным образом организует работу проверяющего.

20. Порядок представления разногласий                                            CONTRADICTORY PROCEDURE 

Порядок, при котором (выводы) заключения или отчеты о результатах проверки направляются проверяемому с запросом письменного объяснения с указанием срока ответа. Ответу могут предшествовать двусторонние обсуждения, чтобы прояснить существо вопроса.

21. Последующая деятельность                                                     FOLLOW-UP
Систематическая проверка и оценка проверяющим, выполняемая после проведения проверки, с тем, чтобы установить, что предпринимается проверяемым по реализации заключений и рекомендаций, содержащихся в акте проверки.

22. Проверка управленческой деятельности                            MANAGEMENT-PRACTICE AUDIT 

Проверка всех систем и способов, которые используются руководством для принятия решений и их исполнения, а также оценка степени достижения намеченных целей.

Р.
23. Рекомендации по результатам проверки                      AUDIT RECOMMENDATIONS

Возможные меры, предложенные проверяющей организацией для устранения недостатков, обнаруженных во время проверки.

24. Составление карты последовательности операций                        FLOW-CHARTING

Карты последовательности операций иллюстрируют процесс развития процедур, оборота информации или документов. Такая технология позволяет составить обобщенное описание сложных схем или процедур.

25. Стандарты проверки                         AUDIT STANDARDS

Правила, которых должен придерживаться проверяющий относительно цели, используемой техники и процедуры проверки, отчета, который следует подготовить, и качества работы в целом.

26. Системное изучение               SYSTEM STUDY

Изучение всей информации, которая относится к правилам, организации и финансам проверяемого учреждения с целью получения более глубокого понимания систем его управления. Включает описание систем управления и внутреннего контроля, проверку этого описания и общую оценку.

Ф.
27. Финансовая проверка                               FINANCIAL AUDIT

Изучение проверяющим счетов, финансовых документов, законности и регулярности выполнения операций, с целью подготовки выводов о работе проверяемого. Включает в себя:

1. Изучение счетов (ACCOUNTS AUDIT) и финансовых документов проверяемого с целью определения:
(а) правильности проведения, утверждения, оплаты и регистрации операций;
(б) адекватности принятых мер по точному учету и обеспечению сохранности всех средств, таких, как:
(I) наличные средства,
(II) капитальные вложения,
(III) основные фонды,
(IV) запасы.

2. Изучение законности и регулярности выполнения операций (LEGALITY AND REGULARITY AUDIT) с целью установления следующего:
(а) соответствия зарегистрированных операций действующим общим и специальным правилам;
(б) соответствия расходования и получения средств установленным срокам и финансовым ограничениям;
(в) правильности оценки всех долгов и обязательств .

Э.
28. Экономия                                   ECONOMY 

Приобретение в соответствующее время и по минимальной стоимости финансовых, человеческих и материальных ресурсов, которые пригодны и по качеству и по количеству.

29. Эффективность (экономическая)                  EFFICIENCY

 

 

Из работы Т.В. Ярыгиной: РАЗВИТИЕ СОВРЕМЕННОГО ПОНЯТИЙНОГО АППАРАТА
ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С УЧЕТОМ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ

 
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ СИСТЕМНОГО АНАЛИЗА
СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (НИИ СП) 2009г.